创业黑马:天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)关于创业黑马科

发布日期:2021-06-22 11:07   来源:未知   阅读:

  报问询函【2021】第 432 号)(以下简称“问询函”)的要求,天职国际会计师

  事务所(特殊普通合伙)(以下简称“会计师”或“我们”)作为创业黑马科技集

  团股份有限公司(以下简称“创业黑马”或“公司”)2020年度财务报表会计师

  实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)732.83万元,较上年同

  期减少55.15%;实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润1,438.89

  (3)请会计师说明针对公司2020年度收入真实性、核算准确性及成本结转准

  确性所实施的具体审计程序及结果,涉及细节测试的,说明抽样情况、细节测试覆

  点及检查相关合同,对与培训辅导业务收入确认有关的重大风险及确认时点进行了

  上课签到表、课程视频及照片等文件进行检查。由于各班次合同均为制式合同,故

  我们对每个班次随机抽取3名学员的销售合同和销售发票,与上课签到表核对。经

  入是否发生、核算准确且与企业有关。根据课程目标人群,深圳图库彩图大全。进一步将培训业务划分

  为政府客户与非政府客户。其中针对非政府客户的培训,主要以实际排期的上课时

  间为收入确认时点,我们对2020年度收入确认的准确性进行确认和复核;对于政

  府客户,主要通过函证程序进行核查,函证中列示课程时间或课程内容,以确保收

  入列示在恰当期间。2020年度,对政府客户培训收入发函19份,发函金额为

  2,837.36万元,发函金额占政府客户培训收入99.05%,回函金额为2,732.19万元,

  占发函金额96.29%。审定收入与回函及替代测试结果相符。经核查,收入真实发

  (3)受2020年度疫情影响,创业黑马部分课程改为线上上课,对于该部分学

  员的上课签到和请假过程,核查其电子签到码和请假记录。我们选取样本,登录并

  了解公司的线上系统签到流程,查看并复核后台学员签到数据,对请假记录进一步

  追查原因,以保证线上课程签到的真实有效性。核查线上签到未见异常,收入真实,

  (4)受2020年度疫情影响,部分前期报名学员存在退款的情况。针对退款学

  员,我们对退款说明、审批单、银行退款单和退款原因进行核查,核查比例100%。

  点及检查相关合同,对与公关服务收入确认有关的重大风险及确认时点进行了分析

  邮件)、发票、回款单等相关支持文件,并结合应收账款函证等程序对收入真实性

  (2)受2020年度疫情影响,大型线下公关活动较少,多为线年度企业客户的合同条款,如服务期限、服务内容和服务款项等信息确认和

  分析,核查比例为86.12%。经核查,本期执行合同可以确认,线)对企业客户的收入确认形式进行判断和验证,本期的各企业客户公关收

  入体量均小于100万,以双方官方邮件形式进行服务交付的确认。邮件内容会标明

  项目名称,完成进度和付款金额等项目信息。同时,会计师核查交付的营销成果和

  后期回款情况。经核查,本期企业客户公关收入交付线家政府客户提供公关服务,政府客户贡献的公关收

  入4,404.29万元,占公关收入87.51%。对政府客户公关合同内容进行检查,识别

  各项单项履约义务和对价,与企业交付内容、执行进度单进行对比确认。合同内容

  检查比例为100%。经核查,本期执行合同可以确认,线)执行函证程序,我们按照政府客户主体进行函证。2020年度,政府客户

  万元),政府函证的主要内容为:1)依据企业与政府签署的协议,确认每个运营年

  度在资产负债表日需完成的考核目标;2)企业在审计期间交付的服务内容和服务

  金额,确认单项履约义务的计价;3)对于招商服务,确认企业引进的企业名称和

  引进状态,以及可对应的单项履约义务的计价;4)对于培训服务,确认完成的课

  程节次和内容;5)确认2020年度项目款项收支情况;6)合同中特殊条款进行确

  认核实。2020年度政府客户收入认定发函22份,发函金额7,239.67万元(其中:

  培训收入2,837.36万元,公关收入4,402.31万元),占政府收入总额的99.60%,

  回函20份,回函金额6,322.20万元(其中:培训收入2,732.19万元,公关收入

  3,590.01万元),回函金额占发函金额的87.33%。审定收入与回函及替代测试结果

  查经对方经办机构盖章认定的纸质验收单;对于交付金额在100万元以下的公关收

  入,优先以经对方经办机构盖章认定的纸质验收单确认,若金额较小则通过官方邮

  箱发送的沟通确认函件为确认依据。同时,核查活动照片、视频、官方报道、与政

  府沟通记录等辅助资料判定交付内容由企业执行和完成。经核查,2020年度政府

  试:对截止日前营业收入贷方发生额,抽取大于实际执行重要性水平的收入凭证;

  截止日后,针对营业收入在期后冲回的事项,抽取相关凭证,判断对应的业务及其

  账面课程名称核对,排期表、预决算表、成本明细表中课程核对一致。对比分析课

  程账面成本金额、预算金额以及决算金额的差异原因,企业成本的完整性可以确认;

  成本金额、预算金额以及决算金额的差异原因,企业相关成本的完整性可以确认;

  对,对大额房租进行测算,合同检查等。测算后,企业相关成本的准确性可以确认;

  要条款逐段分析,并与账面的课程或项目名称以及其合同对应的原始凭证进行检查,

  确保成本记录的完整与准确。大额的课程或项目,通过凭证与合同的顺查与逆查,

  我们共检查81份合同,约2,760.70万元,占营业成本(扣除人工成本、折旧、

  长期待摊费用)的64.22%。其中:导师分成检查合同约1,061.06万元,占导师分

  成及嘉宾课酬成本78.71%;代理成本检查合同约417.62万元,占代理成本61.40%;

  会务成本检查合同约221.70万元,占会务成本的35.26%;宣传推广成本检查合同

  约328.88万元,占宣传推广成本的82.01%;活动成本约65.34万元,占活动成本

  的27.13%;场地成本约19.53万元,占场地成本的9.55%;员工执行成本约10.10

  万元,占员工执行成本的16.39%;其他业务成本共988.43万元,检查房屋租赁以

  及物业合同636.47万元,占其他业务成本(扣除折旧、长期待摊费用) 87.07%。

  收到相关客户金额比例支付上述费用,故我们在结合合同检查的同时,对上述两费

  我们共检查导师分成合同金额约1,061.06万元,占导师分成以及课酬成本明

  细的78.71%,抽取部分课程对导师分成进行测算,测算金额1,100.04万元,占导

  师分成以及课酬成本明细的81.61%;检查代理成本合同金额约417.62万元,占代

  理成本的61.40%,抽取部分课程对代理成本进行测算,测算金额630.03万元,占

  分析”项下的“2、收入与成本”所列示内容,是公司根据自身业务服务产品划分

  进行业务变动分析。公司将企业的创业辅导培训和会员服务统一按照培训辅导服务

  大类披露;同时,公关服务业务细化为企业严选服务-城市拓展和营销服务披露。东方红特码网

  企业主和企业本身提供企业加速、城市产业加速、营销服务、投融资咨询服务等一

  市产业加速服务)、营销服务。具体形式是在在创业辅导培训过程中,公司为中小

  创企业的创业者提供认知提升、模式升级,以及资本资源对接等促进企业加速成长

  司以培训辅导为切入点,优化企业成长路径,提供加速发展解决方案,并为之提供

  产业资源与企业服务应用工具的相结合的综合企业成长加速服务,为企业发展赋能

  传播能力及线下活动资源,为中小企业提供营销服务;企业严选服务-城市拓展,

  是公司为政府提供招商运营服务和产业峰会活动,引入匹配地方资源的产业链,助

  所服务的群体提供广泛和具有针对性的投融资咨询服务。其中,公司与科创母基金

  共同设立黑马基金,业务本质是面向行业内优质潜力中小企业,提供投融资咨询、

  资本资源赋能等服务。同时,公司投融资咨询服务亦涉及基金管理服务。公司控股

  子公司北京协同创新黑马投资管理有限公司作为基金管理合伙人,收取的基金管理

  租金收入。公司基于相关中小企业支持促进引导政策与市场公允价格,给予中小企

  2.2020年底,你公司合同资产账面原值7,182.23万元,较年初增长71.12%,

  年末计提减值准备357.82万元。请结合主要项目余额说明合同资产大幅增加的原

  因及合理性,采用预期信用损失模型计提减值的具体过程及减值计提是否充分。请

  会计师说明针对公司期末合同资产的真实存在性、减值计提的合理性及充分性所实

  政府项目的运营周期并非会计年度,每一个资产负债表日,政府会通过验收单确认

  会计年度的交付内容和收入金额,或拨付部分项目款。但因政府的付款条件是以运

  营年度为基础,且同时在运营年度结束后通过政府的验收(第三方审计,评分考核

  结果满足拨付条件)后,政府才会拨付整个项目款项。澳门正版六肖,并非是除时间因素外的收款

  合同资产项目余额100.00万元以上的客户明细列示如上表。合同资产大幅增

  1)2020年度新增项目业务,截至2020年12月31日新增项目业务形成合同

  资产3,746.87万元。其中,2020年度新增项目较大的为福州高新技术产业开发区

  2)2020年度新增北京市长城伟业投资开发有限公司、清镇市人民政府、诸城

  市人民政府和贵州双龙航空港经济区管理委员会等新客户。截至2020年12月31

  为基础,考虑客户性质和业务性质及前瞻性信息的影响,使用业务、客户性质与预

  以上的部分调高至100%。同时,根据公司以前年度信用损失率信息,参考企业一

  整。公司根据迁徙率模型计算截至2020年12月31日合同资产余额需计提的坏账

  准备,并与2019年12月31日按预期信用损失率计算的应收账款需计提的坏账准

  损失计提的比例作为预期信用损失率,会计估计更加谨慎,坏账准备计提具有合理

  (2) 我们通过检查主要客户的财务和非财务信息,评估了管理层就信用风险、

  履约风险显著增加、违约和已发生信用减值的应收账款和合同资产识别的恰当性。

  务和对价,与企业交付内容、执行进度单进行对比确认。合同内容检查比例为100%。

  经核查,本期执行合同可以确认,其合同资产的形成线)执行函证程序。期末合同资产账面原值7,182.23万元,对大额合同资产

  采取函证程序。发函金额6,493.06万元,占期末合同资产账面原值的90.40%,回

  函金额6,322.20万元,回函金额占发函金额的88.01%。审定合同资产与回函及替

  代测试结果相符。经核查,合同资产线)检查交付内容和验收单。对于交付金额在100万元以上的合同,核查经

  对方经办机构盖章认定的纸质验收单;对于交付金额在100万元以下的合同,优先

  以经对方经办机构盖章认定的纸质验收单确认,若金额较小则通过官方邮箱发送的

  沟通确认函件为确认依据。同时,核查活动照片、视频、官方报道、与政府沟通记

  录等辅助资料判定交付内容由企业执行和完成。经核查,2020年度政府客户验收

  单均已全部获取和有效,其政府客户形成的合同资产线)我们抽样检查了预期信用损失模型的关键数据,包括历史数据和计量日